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Gewinnfreibetrag gem. § 10 EStG

Abzug der Kapitalertragsteuer auf Kursgewinne bei Realisierung von Neubeständen.

Für ab 2017 beginnende Wirtschaftsjahre sind alle Wertpapiere im Sinne des § 14 Abs 7 Z 4 Einkommensteuergesetz als begünstigte Wirtschaftsgüter geeignet, wenn sie ab der Anschaffung mindestens 4 Jahre dem Betrieb (durch Aufnahme in ein zu führendes Verzeichnis) gewidmet werden.  
Zuvor waren vorübergehend nur Wohnbauanleihen gemäß § 10 Abs 3 Z 4 Einkommensteuergesetz als begünstigte Wirtschaftsgüter für den Gewinnfreibetrag geeignet.

Wertpapiere gem. § 14 Abs 7 Z 4 EStG

§10 EStG

Information BMF

Alle natürlichen Personen mit betrieblichen Einkunftsarten (Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb, Selbstständige Arbeit) können den GFB in Anspruch nehmen, unabhängig davon, ob der Gewinn mittels Einnahmen-Ausgaben-Rechnung oder Bilanzierung (Betriebsvermögensvergleich) ermittelt wird.
Achtung: Wird die Betriebsausgaben-Pauschalierung gem. § 17 EStG oder einer darauf gestützten Pauschalierungsverordnung in Anspruch genommen, steht lediglich der Grundfreibetrag iHv EUR 3.900 zu. Ein investitionsbedingter Gewinnfreibetrag kann nicht geltend gemacht werden.

Übersteigt der Gewinn EUR 30.000, kann zusätzlich zum Grundfreibetrag (EUR 3.900) ein investitionsbedingter Gewinnfreibetrag geltend gemacht werden.

Der Gewinnfreibetrag beträgt für

die ersten EUR 175.000 der Bemessungsgrundlage max. 13,0%
für die nächsten EUR 175.000 der Bemessungsgrundlage max. 7,0%
für die nächsten EUR 230.000 der Bemessungsgrundlage max. 4,5%
insgesamt somit höchstens EUR 45.350 pro Veranlagungsjahr

Voraussetzung dafür ist, dass im gleichen Kalenderjahr bestimmte Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens angeschafft werden.

Vom Gewinnfreibetrag ausgenommen sind Gewinne aus der Veräußerung des Betriebes und aus der Betriebsaufgabe (§ 10 Abs 1 Z 1 EStG).

Darunter werden neue, abnutzbare, körperliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens mit einer betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer von mindestens 4 Jahren verstanden. Diese müssen einem inländischen Betrieb oder einer inländischen Betriebsstätte zuzurechnen sein (§10 Abs 3 Z 1 EStG).

Für ab 2017 beginnende Wirtschaftsjahre sind alle Wertpapiere im Sinne des § 14 Abs 7 Z 4 Einkommensteuergesetz als begünstigte Wirtschaftsgüter geeignet, wenn sie ab der Anschaffung mindestens 4 Jahre dem Betrieb (durch Aufnahme in ein zu führendes Verzeichnis) gewidmet werden.

Vor 2017 waren vorübergehend nur Wohnbauanleihen gemäß § 10 Abs 3 Z 4 Einkommensteuergesetz als begünstigte Wirtschaftsgüter für den Gewinnfreibetrag geeignet.

  • PKW und Kombi (Ausnahmen analog § 8 Abs 6 Z 1 EStG)
  • Luftfahrzeuge
  • sofort abgesetzte geringwertige Wirtschaftsgüter
  • gebrauchte Wirtschaftsgüter
  • Wirtschaftsgüter, für welche ein Forschungsfreibetrag/eine Forschungsprämie in Anspruch genommen wurde.

Der Grundfreibetrag wird automatisch bei der Erstellung des Einkommensteuerbescheides zuerkannt.

Der investitionsbedingte Gewinnfreibetrag ist in der Steuererklärung des jeweiligen Wirtschaftsjahres zu beantragen. Wirtschaftsgüter und begünstigte Wertpapiere gem. § 14 Abs 7 Z 4 EStG, die der Deckung eines investitionsbedingten Gewinnfreibetrages dienen, sind in einem Verzeichnis auszuweisen.

Ein vorzeitiges Ausscheiden führt in der Regel zu einer Nachversteuerung. Es kommt zu einem gewinnerhöhenden Ansatz des seinerzeitigen Freibetrages. Dies gilt nicht, wenn das Wirtschaftsgut aufgrund höherer Gewalt ausscheidet.

In Bezug auf Wohnbauanleihen gibt es 2 Varianten:
1. Ausscheiden durch Veräußerung (§ 10 Abs 5 Z 2 EStG): Ersatzbeschaffung in Form eines begünstigten Wirtschaftsgutes im Sinne des § 10 Abs 3 Z 1 EStG (KEINE Wohnbauanleihen!).
2. Vorzeitige Tilgung durch den Emittenten (§ 10 Abs 5 Z 3 EStG): Ersatzbeschaffung in Form einer anderen Wohnbauanleihe innerhalb von 2 Monaten nach der Tilgung (DANACH gilt § 10 Abs 5 Z 2 EStG analog).

Zu beachten ist, dass bei Depots, welche nach Angaben des Anlegers betrieblichen Zwecken dienen, ein automatischer Verlustausgleich durch die Bank nicht durchgeführt werden darf (§ 93 Abs 6 Z 4 lit a EStG).
Es ist daher empfehlenswert, ein separates Depot für jene Wohnbauanleihe(n) zu eröffnen, welche zur Geltendmachung des Gewinnfreibetrages erworben wurde(n).



Alle rechtlichen und steuerlichen Informationen der BNP Paribas S.A. Niederlassung Österreich sind ohne Gewähr und stellen auf den Zeitpunkt der jeweiligen Information ab. Für die Richtigkeit und Vollständigkeit sowie die Aktualität der Informationen, insbesondere der Aktualität der Kursinformationen, wird keine Haftung übernommen. Alle Angaben dienen lediglich als Erstinformation einem allgemeinen Überblick und ersetzen bei der Beurteilung von Einzelfällen nicht die Beratung durch einen Steuersachverständigen. Für detaillierte und weiterführende Informationen kontaktieren Sie bitte Ihre zuständige Steuerbehörde oder einen Steuerberater. Diese Mitteilung wurde ausschließlich zu Informationszwecken erstellt und stellt keine Empfehlung zum Kauf oder Verkauf eines bestimmten Wertpapiers oder zur Verfolgung einer bestimmten Anlagestrategie oder eine sonstige Form der Anlageberatung dar. Stand: 30.06.2017

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